30.12.2022 tarih ve 32059 2. Mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 323 Seri Nolu “Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar belirlenmiş bulunmaktadır. Anılan tebliğ ile 2022 yılında uygulanan had ve tutarlar, 2022 yılı yeniden değerleme oranı olan % 122,93 oranında artırılmış olup, bazıları aşağıdaki gibidir.
1. İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Yapılan Satış Hasılatı Muafiyet Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı 700.000 TL. olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı için 320.000 TL.) Bu tutarın aşılması halinde mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir ve tekrar bu muafiyetten faydalanamaz.
2. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2023 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 21.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı için 9.500 TL.)
3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2023 takvim yılında 110,00 TL olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 51,00 TL.)
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 10 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2023 takvim yılında 56,00 TL olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 17,00 TL.)
4. Engellilik İndirimi Tutarları
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları 2023 takvim yılında
- Birinci derece engelliler için 4.400 TL,
- İkinci derece engelliler için 2.600 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 1.100 TL,
olarak uygulanacaktır. (2022 yılı sırasıyla 2.000 TL, 1.170 TL ve 500 TL)
5. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 17.000 TL, (2022 yılında 8.500 TL.) gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 440.000 TL, (2022 yılında 220.000 TL)
Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 500.000 TL(2022 yılında 230.000 TL), vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL(2022 yılında 430.000 TL),
6. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2023 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 35.000 TL.(2022 yılı 16.000 TL.), diğer yerlerde 22.000 TL.(2022 yılı 10.000 TL.) olarak tespit edilmiştir.
7. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2023 takvim yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 440.000 TL ve 700.000 TL, (2022 yılı 200.000 TL. ve 320.000)
- 2 numaralı bent için 220.000 TL, (2022 yılı 100.000 TL.)
- 3 numaralı bent için 440.000 TL, (2022 yılı 200.000 TL.)
olarak tespit edilmiştir.
8. Serbest Meslek Kazançlarında Binek Otomobil Amortisman Ayırma Sınır ve Binek Otomobil Kiralanmasında İndirilebilecek Tutar Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesin (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 500.000 TL, (2022 yılı 230.000 TL.) vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL, (2022 yılı 430.000 TL.)
Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesin (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 17.000 TL, (2021 yılı 8.000 TL.) gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 440.000 TL, (2022 yılı 200.000 TL.)
9. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 55.000 TL olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 25.000 TL.)
10. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 129.000 TL. olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 58.000 TL.)
11. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.400 TL. olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 3.800 TL.)
12. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
|
70.000 TL.’ye kadar |
% 15 |
|
150.000 TL’nin 70.000 TL.’si için 10.500 TL, fazlası |
% 20 |
|
370.000 TL'nin 150.000 TL.’si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde 550.000 TL.’nin 150.000 TL.’si için 26.500 TL), fazlası |
% 27 |
|
1.900.000 TL’nin 370.000 TL.’si için 85.900 TL (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL.’nin 550.000 TL.’si için 134.500 TL), fazlası |
% 35 |
|
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL.’si için 621.400 TL (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL.’den fazlasının 1.900.000 TL.’si için 607.000 TL), fazlası |
% 40 |
(2022 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi )
|
32.000 TL.’ye kadar |
% 15 |
|
70.000 TL’nin 32.000 TL.’si için 4.800 TL, fazlası |
% 20 |
|
170.000 TL'nin 70.000 TL.’si için 12.400 TL (ücret gelirlerinde 250.000 TL.’nin 70.000 TL.’si için 12.400 TL), fazlası |
% 27 |
|
880.000 TL’nin 170.000 TL.’si için 39.400 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL.’nin 250.000 TL.’si için 61.000 TL), fazlası |
% 35 |
|
880.000 TL'den fazlasının 880.000 TL.’si için 287.900 TL (ücret gelirlerinde 880.000 TL.’den fazlasının 880.000 TL.’si için 281.500 TL), fazlası |
% 40 |
13. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde yer alan; Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan % 5 lik vergi indiriminin azami tutarı 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 4.400.000 TL. olarak tespit edilmiştir. (2022 yılı 2.000.000 TL.)
14. Basit Usulde Vergilendirme ile İlgili Hususlar
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2022 yılı için 21/12/2021 tarihli ve 31696 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 317) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2023 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2022 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
|
Emtianın Cinsi |
Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde |
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde |
|
||
|
|
|||||
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
|
|
|
|
|||||
|
Değerli Kağıt |
750.000 |
840.000 |
900.000 |
1.090.000 |
|
|
Şeker-Çay |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto-Sigara-Tütün |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
Akaryakıt ( LPG hariç ) |
840.000 |
890.000 |
1.090.000 |
1.270.000 |
|
Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:136)’ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
Ayrıca Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2023 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.
15. Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması ile İlgili Hususlar
2022 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler için indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2022 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.